Feliz 2013

A punto de empezar el Año 2013, queremos desear a todos nuestros clientes, colaboradores, conocidos…y lectores de nuestro blog, que el año Nuevo venga lleno de ACTIVIDAD y SOSIEGO. Actividad para que tengamos la oportunidad de seguir trabajando y desarrollándonos personal y profesionalmente. Y Sosiego para afrontar las dificultades que nos encontremos de la mejor manera posible.

Intentaremos seguir ofreciendo en nuestro blog contenidos interesantes que os aporte ideas, os entretenga y os ayude a nivel profesional. Gracias por la confianza que habéis depositado en nosotros.

Nuestros mejores deseos para el 2013 y ¡Feliz Año Nuevo!

AUDALIA os desea Feliz Navidad y próspero Año Nuevo

El año que ahora está acabando ha sido duro para todos, no hay duda. No tenemos más que leer cualquier diario para ver la cantidad de problemas e incluso dramas personales que la actual situación está acarreando. Pero estamos hechos para reponernos a las adversidades, y debemos pensar con optimismo y mirar hacia adelante.

Que estas Fiestas que empiezan en pocos días, nos aporten el cariño de los seres queridos, y la satisfacción de poder estar reunidos, para cargar las energías y empezar el próximo año llenos de optimismo.

Desde AUDALIA no queremos pasar la oportunidad de agradeceros a todos los que nos seguís habitualmente y a los que habéis confiado en nosotros, y os deseamos una muy feliz Navidad y que se cumplan vuestros mejores deseos para el próximo año.

* ¡Feliz Navidad!

Las Entidades Locales incrementan la presión fiscal

La carga impositiva de los Ayuntamientos supone sólo 7 euros de cada 100 euros que pagamos en impuestos, mientras que la Administración Central supone 56 euros y las Comunidades Autónomas 37 euros. Su fiscalidad es,  por tanto, sustancialmente menos importante en los impuestos que pagamos; sin embargo, nos supone un dinero todos los años.

La deuda del Ayuntamiento de Madrid asciende aproximadamente a 6.500 millones de euros, que es superior a la de muchas Comunidades Autónomas. Se encontraría en el puesto sexto o séptimo si fuera una Comunidad. La de Barcelona se mueve en la misma línea de importancia.

Cuando las empresas de rating analizan la confianza del país, Gobierno central, CCAA, y Ayuntamientos, y los mercados establecen los diferenciales de rentabilidad con la deuda alemana, resulta que empezamos a ver que sí es importante esa deuda como un sumando más del referente de riesgo país.

Pues bien, el Director de la Agencia Tributaria del Ayuntamiento de Madrid, Luis Martinez Sculina, explicó ante la CEIM (Confederación de Empresarios de Madrid), que se estima pasar de una deuda de 6.300 millones de euros anuales en 2012 a 4.000 millones de euros para 2016, y 2.300 millones para 2022 (sin Juegos Olímpicos).

Como objetivo se está ya reduciendo el plazo de pago a las empresas proveedoras, establecido en 11 meses de media a principios de 2012,y fijarlo a finales de año en 180 días, finales de 2013 a 90 días, y 2014 en el plazo de 30 días, que es el que se establece en la legislación española, como bien recordará el lector.

Además, los presupuestos se realizan a partir de este año 2012 con el famoso criterio de caja, estando el Gobierno central en su Ley de Transparencia fijando responsabilidades civiles y penales para los políticos que se gasten más de lo que tienen, como les sucede ahora a las responsabilidades de los administradores de las empresas.

El ahorro de 700 millones al año, supondrá, además de que no se van a hacer obras faraónicas adicionales, esperemos, un ahorro de gastos importante. El 30% de los gastos municipales son de personal. Por tanto, se producirá una reducción, como ya sabemos, de eliminación de pagas extras (60 millones de ahorro), no renovación de contratos de personal eventual (30 millones de ahorro),y otros gastos como reducción de coches oficiales (por qué los tenían), gastos protocolarios y gastos de viaje (180 millones de ahorro). El objetivo es reducir el gasto en un tercio en los próximos 6 años. Es decir, para 2013 reducción de 354 millones, un 7.6% menor, y así sucesivamente.

Ahora, toca el incremento del ingreso, que ya estamos sufriendo todos.

Comenzamos por el IBI, que supone el 60% de los ingresos locales en Madrid. Antonio Alvarez Mon, responsable de las ordenanzas municipales y por tanto de los ingresos, explica que el Ministerio de Economía ha establecido la “nueva ponencia de valores catastrales”, que se revisan cada 10 años como límite máximo, o cada 5 como periodo deseable.

En estos tiempos turbulentos el impacto del boom inmobiliario se ve reflejado en la revisión, y, en consecuencua, estamos viendo que los valores catastrales son, en ocasiones, superiores a los valores de mercado actuales. Y se tributa sobre ellos. Se nos comunica que existe un incremento del 4% del IBI para 2012 y 2013 por el RDL del Ministerio de Economía. Pero el incremento ha sido del 2011-2012 de un 11% de media, y del 2012 al 2013 se estima en un 6% de media. Unos inmuebles superan con creces por zona este incremento, pues hablamos de medias. Los propietarios ya lo están notando este año.

Bien es verdad que se establecen ayudas como:

– Fraccionamientos hasta mensuales con bonificación del 5%

– Ayudas de 100 euros a las rentas menos favorecidas

– Bonificaciones de hasta un 30%, para las empresas que creen empleo y lo soliciten ene enero del 2013 (un mes de plazo de solicitud sólo)

– En la exención del impuesto para el primer y segundo año de comienzo de actividad empresarial, y para el tercer y cuarto año con bonificación del 50%

– Mantener una bonificación del 25% para empresas con pérdidas

Además para los coches, el Impuesto de Tracción Mecánica subirá un 2%, las Tasas de Basuras de media bajarán un 12% por acuerdos con entidades privadas de recogida de residuos, la Tasa de Paso de Vehículos bajará ligeramente de media en 2012, aunque para muchas zonas subirá, como así lo manifiestan las grandes superficies, la Tasa de Establecimiento Regulado, famosa zona verde, otro incremento del 10%, Talleres culturales, un incremento del 26%, acceso a instalaciones Deportivas un incremento del 12%…

Es importante señalar que el Ayuntamiento permite compensación de impuestos si te debe dinero; es decir, si no paga sus facturas de proveedores, y eres una empresa, puedes solicitar compensación de impuestos. Se trata caso a caso.

Aún así parece que de las 52 capitales españolas, Madrid se encuentra en la posición 20 de carga fiscal… Cómo estarán las 19 anteriores, me pregunto.

A ser buen ciudadano…

* Santiago Alió es Socio Director de Audalia

Ley Antifraude. Continuación

Como continuación a nuestro post, referente a las la publicación de la “ley antifraude” de modificación de la normativa tributaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude fiscal, del pasado 30 de octubre, continuamos con las modificaicnoes en el IRPF.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LA PERSONAS FISICAS

Medidas con efectos desde 1 enero de 2013

1. Método de Estimación Objetiva.

Modificaciones que afectan a los empresarios incluidos en el régimen de módulos. Exclusión en el régimen de módulos afectará a la ley de IVA así como a la ley del IRPF. Se establece la exclusión de módulos para aquellos empresarios que:

a) Superen 50.000 euros anuales, siempre que además represente más del 50% del volumen total de rendimientos íntegros correspondientes a las actividades empresariales que determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva.

b) En cualquier caso, aquellos que facturen más de 225.000 euros anuales a empresarios. Quienes ejerzan actividades de “Transporte de mercancías por carretera” y “Servicios de Mudanzas”, se establece un límite de exclusión del régimen en 300.000 euros.

Medidas con efectos a partir del 31 octubre de 2012

2. Ganancias patrimoniales no justificadas

En relación con la nueva declaración informativa establecida para bienes y derechos en el extranjero, se establece la presunción, sin admitir prueba en contrario, de que se consideran ganancias patrimoniales no justificadas a la tenencia, declaración o adquisición de bienes que no se hubieran declarado en plazo en dicha declaración informativa. Se establece que el contribuyente no podrá probar su prescripción y en todo caso se imputarán al período más antiguo de los no prescritos, susceptibles de regularización por la Administración.

3. Borrador de la declaración.

Se modifica el artículo 98.1 de la Ley para deslegalizar la delimitación del perfil del borrador de declaración, de modo que la Orden ministerial anual de dicha campaña pueda adaptando las rentas incluidas, con el fin de dar este servicio a un mayor número de contribuyentes.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Al igual que en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en relación con las ganancias patrimoniales no justificadas, relativas a bienes y derechos no recogidos en la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero, se establece que el contribuyente no podrá probar su prescripción y en todo caso se imputarán al período más antiguo de los no prescritos, susceptibles de regularización por la Administración. En estos supuestos se establece una sanción específica del 150% de la cuota íntegra correspondiente a la mencionada ganancia de patrimonio no justificada.

IMPUESTO SOBRE VALOR AÑADIDO

Medidas con efectos a partir del 31 octubre de 2012

1. Nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo.

a) En los supuestos de renuncia a la exención del IVA en operaciones inmobiliarias.

Antes de esta modificación, la renuncia se comunicaba fehacientemente al adquiriente con carácter simultáneo a la entrega del bien. Se consideraba que la renuncia había sido comunicada de forma fehaciente cuando consta en la escritura pública, que el transmitente había recibido una cantidad de dinero en concepto de IVA.

Con la modificación, el acto de renuncia lo realizará el comprador. En este caso el vendedor emitirá una factura exenta de IVA al comprador, realizando este último la inversión del sujeto pasivo.

b) Ejecuciones de obra inmobiliaria.

Se producirá inversión del sujeto pasivo, en ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tenga por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones.

Lo establecido en el párrafo anterior también será de aplicación cuando los destinatarios de las operaciones sean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones señalas.

c) Entregas de bienes inmuebles en ejecución de la garantía constituida sobre las mismas.

2. Modificación cuotas.

En los supuestos de declaración de concurso, cuando la operación gravada quede sin efecto como consecuencia del ejercicio de una acción de reintegración concursal u otras de impugnación ejercitadas en el seno del concurso, el sujeto pasivo deberá proceder a la rectificación de las cuotas inicialmente repercutidas en la declaración-liquidación correspondiente al periodo en que fueron declaradas las cuotas devengas. Asimismo, en caso de declaración de concurso, el derecho a la deducción de las cuotas soportadas con anterioridad a la misma, que estuvieran pendientes de deducir, deberá ejercerse en la declaración-liquidación correspondiente al periodo en el que se hubieran soportado las cuotas deducibles.

IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO

Para que el régimen sea uniforme en todo el territorio del Estado, se incorporan en la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias, las mismas modificaciones que las efectuadas en el IVA.

OTRAS NOVEDADES

• Modificación en la Ley sobre Régimen fiscal de las Cooperativa:

Se atribuye ahora a la Administración tributaria (en lugar de a la Inspección de los Tributos del Ministerio) la función de comprobación e inspección de concurrencia de las circunstancias o requisitos necesarios para disfrutar de los beneficios tributarios establecidos en la Ley.

• Modificación en la Ley General Presupuestaria.

Se extiende la responsabilidad solidaria del artículo 42.2 de la LGT (colaboradores en la ocultación de bienes…) a la generalidad de los créditos públicos, siendo el régimen público aplicable a esta responsabilidad el contenido en la LGT.

• Limitación de pagos en efectivo.

La limitación de uso de dinero en efectivo en determinadas operaciones. No podrán pagarse en efectivo operaciones iguales o superiores a 2.500 euros en las que intervenga, al menos un empresario o profesional. La limitación no será aplicable a los pagos e ingresos realizados con entidades de crédito.

El citado importe será de 15.000 euros cuando el pagador sea una persona física que justifique que no tiene su domicilio fiscal en España y no actúe en calidad de empresario o profesional. No se aplica esta limitación a los pagos e ingresos realizados en entidades de crédito.

Su incumplimiento supone una infracción administrativa grave, siendo sujetos infractores tanto las personas o entidades que paguen como las que reciban las cantidades en efectivo incumpliendo la limitación, respondiendo de forma solidaria.

Prescripción de la infracción: 5 años desde el día en que se cometió la misma.
Cuantía de la sanción: 25% del valor del pago en efectivo. Entrada en vigor de las limitaciones: 19 de noviembre

Modificación del artículo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.

Con la nueva redacción se simplifica su regulación y se establece la exención general del gravamen por el Impuesto sobre el Valor Añadido y por el Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, excepcionando tales exenciones si se trata de eludir su pago por la transmisión de los inmuebles de las entidades a los que representan los valores transmitidos, en cuyo caso la operación volverá a ser gravada por el impuesto exencionado.

*Francisco Cosano es Asesor Senior en el Área de Asesoría

La ley antifraude

El pasado martes 30 de octubre se publicó en el BOE la Ley 7/2012, de 29 de octubre, conocida como ley antifraude de modificación de la normativa tributaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude fiscal.

Estas medidas inciden, principalmente, en la Ley General Tributaria, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el Impuesto sobre el Valor Añadido, en el Impuesto General Indirecto Canario, y, en menor grado, en el Impuesto sobre Sociedades, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y en el régimen fiscal de las cooperativas.

En diversos posts, pasaremos a comentar las modificaciones más importantes, comenzando hoy con los cambios en la Ley General Tributaria.

LEY GENERAL TRIBUTARIA

  1. 1.    Sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad: 
  • Se incrementa el valor de la cuota de liquidación del socio sucesor en la deuda tributaria y el límite se amplía también a las demás percepciones patrimoniales recibidas por los mismos en los dos años anteriores a la fecha de disolución que minoren el patrimonio social que debiera responder de tales obligaciones.
  • Se incluyen como susceptibles de sucesión tributaria toda clase de sociedades y entidades con personalidad jurídica que tuvieran la condición de sucesoras y beneficiarias de la correspondiente operación.
  1. 2.    Responsabilidad tributaria.

En los casos en que la responsabilidad alcance a las sanciones, se establece que se derivará el importe que proceda sin aplicar las reducciones que, en su caso, correspondan al deudor principal y que se dará trámite de conformidad al responsable en la propuesta de declaración de responsabilidad. De esta forma, si el responsable da su conformidad y cumple con los requisitos establecidos para la reducción por pago, se le aplicarán las mencionadas reducciones de los artículos 188.1 b) y 188.3. de la LGT.

Las reducciones previstas en este apartado no serán aplicables a los supuestos de responsabilidad por pago de deudas del artículo 42.2 de esta ley.

Se introduce un nuevo apartado llamado responsabilidad subsidiaria a los administradores (de hecho o de derecho) de las personas jurídicas obligadas a efectuar la declaración e ingreso de las deudas tributarias derivadas de tributos que deban repercutirse o de cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros empresarios cuando, existiendo continuidad en el ejercicio de la actividad, la presentación de autoliquidaciones sin ingreso sea reiterativa y pueda acreditarse que dicha presentación no obedece a una intención real de cumplir la obligación tributaria de autoliquidación.

  1. 3.    Aplazamiento y fraccionamiento

No podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento las deudas tributarias cuya exacción se realice por medio de efectos timbrados. Tampoco podrán aplazarse o fraccionarse las deudas correspondientes a obligaciones tributarias que deban cumplir el retenedor o el obligado a realizar ingresos a cuenta, salvo en los casos y condiciones previstos en la normativa tributaria.

En caso de concurso del obligado tributario, no podrán aplazarse o fraccionarse las deudas tributarias que, de acuerdo con la legislación concursal, tengan consideración de créditos contra la masa.

  1.  4.  Prescripción

Cómputo de los plazos de prescripción.  En los casos de responsabilidad solidaria en que el hecho habilitante para apreciar la misma concurra con posterioridad al día siguiente a la finalización del período voluntario del deudor principal, el plazo de prescripción se iniciará a partir del momento en que tenga lugar el hecho, y no cuando termina el plazo voluntario de pago del deudor principal, como sucede con carácter general.

  1. 5.    Interrupción

a) La interrupción de la prescripción surte efectos aunque la acción se dirija inicialmente a una obligación tributaria distinta como consecuencia de la incorrecta declaración del obligado tributario.

b) El plazo de prescripción interrumpido por la declaración de concurso del deudor, que será cuando adquiera firmeza la resolución judicial de conclusión del concurso, y si se hubiera aprobado un convenio el plazo de prescripción se iniciará de nuevo en el momento de su aprobación para las deudas no tributarias sometidas al mismo, y para las deudas tributarias sometidas el momento será cuando aquellas resulten exigibles al deudor.

c) El plazo de prescripción por litigio, concurso u otras causas legales, señalando que causa el mismo efecto en relación con el resto de los sujetos solidariamente obligados al pago (ya sean otros responsables o el propio deudor principal) sin perjuicio de que puedan continuar frente a ellos las acciones de cobro que procedan.

  1. 6.    Medidas cautelares

La principal novedad consiste en permitir su adopción en cualquier momento del procedimiento, cuando se estime, en su caso, la concurrencia de los presupuestos establecidos en la norma para su adopción.

Se permite al órgano competente de la Administración tributaria adoptar medidas cautelares en los procesos penales de delito contra la Hacienda pública.

En los procesos por delito contra la Hacienda pública se atribuye a los órganos de recaudación de la AEAT competencias para realizar investigaciones sobre el patrimonio que pueda resultar afecto al pago de las cuantías pecuniarias asociadas al delito, sin perjuicio de la posibilidad de que el juez decida la realización de otras medidas.

Se permite a la Administración tributaria la medida de acordar la prohibición de disponer de aquellos inmuebles de sociedades cuyas acciones o participaciones se hubieran embargado al obligado tributario y este ejerza el control efectivo (total o parcial, directo o indirecto) sobre la sociedad titular de los inmuebles y aunque no esté obligado a formular cuentas anuales. La sociedad que reciba la prohibición de enajenar solo podrá alegar, en caso de recurrir, la falta de los requisitos exigidos para su adopción

  1. 7. Embargos de bienes y derechos

Se permite la extensión del embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito  (sin necesidad de identificación previa en la diligencia de embargo) al resto de bienes o derechos de que disponga la persona o entidad, dentro del ámbito estatal, autonómico o local que corresponda a la jurisdicción respectiva de cada Administración tributaria ordenante del embargo (anteriormente se limitaba la extensión del embargo de los bienes o derechos a los existentes en una oficina determinada de una entidad de crédito).

En los supuestos de responsabilidad tributaria del artículo 42.2 de la LGT (colaboradores en la ocultación de bienes…), la interposición de recursos o reclamaciones contra el acuerdo de derivación de responsabilidad no supondrá la suspensión automática de las sanciones prevista en el artículo 212.3 de la LGT.

  1. 8.    Infracciones y sanciones

Se crea dentro de la regulación, un nuevo tipo de infracción tributaria grave, consistente en presentar las autoliquidaciones, declaraciones o los documentos relacionados con las obligaciones aduaneras sin atenerse a las obligaciones de presentación telemática en aquellos casos en que sea obligatorio hacerlo, con diferentes sanciones en función de la infracción cometida, el importe, y otros condicionantes.

Se modifica el plazo para iniciar los procedimientos sancionadores para la imposición de las sanciones no pecuniarias, iniciándose a partir de ahora en el plazo de 3 meses desde que se hubiese notificado o se entendiese notificado el acto de imposición de la sanción pecuniaria con la que está unida la eventual imposición de la sanción no pecuniaria.

En relación con los efectos de la interposición de recursos y reclamaciones contra los actos de imposición de sanciones, se matiza que se exigirán intereses de demora a partir del día siguiente a la finalización del plazo de pago en período voluntario abierto por la notificación de la resolución que ponga fin a la vía administrativa. Además, en caso de recurso o reclamación contra los acuerdos de derivación de responsabilidad, se clarifica el sistema de suspensión y devengo de intereses de demora regulado en el artículo 212.3 de la LGT.

La ejecución del acto impugnado quedará suspendida automáticamente a instancia del interesado si se garantiza el importe de dicho acto, los interés de demora que genere las suspensión y los recargos que procedería en caso de ejecución de la garantía, en los términos que se establezcan reglamentariamente.

  1. 9.     Nueva declaración informativa

Se establece la obligación de presentar una declaración informativa de cuentas, títulos, valores y bienes inmuebles situados en el extranjero. Esta obligación se extenderá a quienes tengan la consideración de titulares reales.

  • Hay previsto un régimen de infracciones y sanciones para los incumplimientos de dicha obligación.

 Hasta aquí estas líneas sobre la ley Antifraude pero como anunciábamos al inicio del post, en unos días os daremos más detalles sobre las modificaciones en el IRPF 

*Francisco Cosano es Asesor Senior en el Área de Asesoría