El nuevo sistema de liquidación a la Seguridad Social – CRET@

El nuevo sistema de cotización, cret@, de próxima implantación, hace una completa inversión del proceso de liquidación de cuotas a la Seguridad Social. Mientras hasta ahora la empresa (o habitualmente el asesor) debían ofrecer el seguro social finalizado y calculado a través del fichero FAN, a partir de ahora esto cambiará diametralmente ya que ahora lo único que hay que proporcionarle a la TGSS son las bases de cotización, entendidas en tramos en función de las distintas situaciones de afiliación de un trabajador, además de tener que proporcionar los ficheros de afiliación y retributivos pertinentes.

Es decir en términos culinarios, proporcionamos los ingredientes y ellos nos darán el guiso. Esto cambiará la óptica de control y los procesos internos de los departamentos de administración de personal. La empresa está reportando mensualmente desde hace casi un año los ficheros CRA, que es simplemente un desglose de qué conceptos se pagan a cada trabajador, cuándo se pagan y cómo está desglosado este pago. Es decir, les estamos dando una foto de retribuciones brutas con carácter mensual.

Aparte estamos dando un fichero de bases de cotización que lógicamente deberá ser congruente con dicho reporte retributivo.

Ahora debemos todos hilar más fino, ya que cualquier incongruencia entre reportes retributivos y bases de cotización reportadas, deberá ser regularizada con la pertinente declaración complementaria L09 o L03 según proceda. Esto anteriormente era algo que podía quedar camuflado en una base máxima, ahora no, eso será algo visible, será una deuda.
Antes para detectar estas infracotizaciones la autoridad laboral chequeaba claves “A” del modelo 190, con reporte de bases de cotización y sacaba diferencias, que se debían justificar y en el caso que no fuera posible hacerlo implicaba una complementaria.

Ahora ese dato lo tiene mensualmente la TGSS, fichero CRA versus fichero de bases.

De cara a estar preparados a este cambio, los procesos que estamos adaptando en el área laboral de AUDALIA, y que entendemos que se deben vigilar principalmente, son:

• Adaptar correctamente la base de datos de afiliación que obra en TGSS y hacerla congruente e idéntica, con la base de datos del software de Administración de personal.

• Documentar todos los procesos de afiliación, altas, variaciones, bajas, FDI, delt@

• Repasar la configuración de los conceptos de cálculo, adaptados al nuevo tratamiento de las retribuciones en especie y otras rentas, publicados en diciembre de 2013.

• Realizar un cuadre del reporte CRA, con bases de TC1 o devengos cotizables de resumen de nómina.

• Valorar el ajuste en complementarias en cualquier tratamiento que se haya realizado incorrectamente.

Con todas estas acciones, facilitaremos el trabajo a TGSS, y haremos que el reporte mensual de cotización no tenga incidencias.

* Borja Prieto es Director del Área de Asesoría Laboral

Proyecto de Ley de la Reforma Fiscal

Aunque todavía estamos pendientes de que se apruebe la Reforma Fiscal, cuya entrada en vigor está prevista para el 1 de enero de 2015, el Gobierno presentó el pasado mes de junio el anteproyecto de ley de dicha reforma con el objetivo de impulsar el crecimiento económico, la creación de empleo e intentar un sistema tributario más equitativo.

● Uno de los puntos más polémicos es la tributación de la indemnización por despido, cuya medida ha entrado en vigor a partir del 1 de agosto de 2014. Aunque en el anteproyecto de ley estableció una exención de tributación de 2.000 euros por año trabajado, el Ministro anunció a finales de julio una cuantía fija exenta de 180.000 euros.

● También con fecha 1 de agosto de 2014 se podrán rescatar los planes de pensiones individuales a los 10 años. Las cantidades dispuestas tributarán con rentas del trabajo en el IRPF.

● A partir del 5 de julio de 2014 quienes ganen menos de 15.000 euros en el ejercicio anterior, siempre que represente más del 75% de la suma de rendimientos del trabajo y de actividades profesionales, tienen una retención del 15% por sus rendimientos profesionales.

● Las modificaciones más importantes de la Reforma Fiscal del 2015 podemos resumirlas en los siguientes puntos:

– Reducción global de los tipos correspondientes al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de una media de 12,5%, siendo la rebaja para las rentas inferiores a 24.000 euros del 23,5%. Los rendimientos del trabajo inferiores a 12.000 euros estarán exentos.

– Incremento de incentivos fiscales para familias y discapacitados.

– Hacienda rebajará la tributación del ahorro, siendo los nuevos tipos del 20% hasta 6.000 euros (19% en 2016), del 22% entre 6.000 y 50.000 euros (21% en 2016), y 24% a partir de 50.000 euros (23% en 2016); se elimina la penalización de las plusvalías de menos de un año. Sin embargo desaparecerá la exención por tributación para los primeros 1.500 euros de dividendos.

– Los mayores de 65 años no tributarán por la plusvalía de la venta de cualquier activo siempre que el importe obtenido se invierta en rentas vitalicias. El límite de dicha exención será de 240.000 euros y el tope de la renta exento de 1.000 euros al mes.

– Las aportaciones a planes de pensiones máximas se reducirán a partir de enero de 2015 a 8.000 euros por año.

– Rebaja en las retenciones a los autónomos al 20% (2015) y 19% (2016). Asimismo, la deducción del 5% de los rendimientos netos de gastos de difícil justificación se limitará a 2.000 euros anuales.

– Se propone asimismo una rebaja del tipo nominal del Impuesto sobre Sociedades, pasando al 28% en 2015 y 25% en 2016. Esta reducción viene acompañada de unas nuevas deducciones llamadas “reserva de capitalización” del 10% de los beneficios sin que sea necesario reinvertir, y “reserva de nivelación” para pymes, fondo indisponible del 10% del beneficio del ejercicio que serviría para compensar futuras bases imponibles negativas en los siguientes cinco ejercicios.

Esperemos los posibles cambios que puedan producirse en tramitación parlamentaria, y ver el resultado final de la Ley que se apruebe, y así analizar con profundidad la Reforma Fiscal que en cualquier caso va a ser de calado y tendrá importantes consecuencias en nuestra factura fiscal.

* Conchita Aguilar es Directora en el Área de Asesoria

Novedades en las horas para acceder al ROAC a partir de 2015

La Ley de Auditoría de Cuentas (LAC), en su artículo 8.2, en su párrafo b, indica acerca de la autorización para la inscripción en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC), que se requerirá “haber seguido programas de enseñanza teórica y adquirido una formación práctica”, y añade que “la formación práctica deberá extenderse por un período mínimo de tres años en trabajos realizados en el ámbito financiero y contable, y se referirá especialmente a cuentas anuales, cuentas consolidadas o estados financieros análogos. Al menos, dos años de dicha formación práctica se deberán realizar con un auditor de cuentas o una sociedad de auditoría, y en el ejercicio de esta actividad en cualquier Estado miembro de la Unión Europea.”

El Reglamento que desarrolla la LAC, en su artículo 35, detalla información sobre la formación práctica exigida por el artículo 8.2 de la LAC, añadiendo que “A estos efectos, no se entenderá cumplido el citado requisito de formación práctica hasta haber acreditado la realización de trabajos efectivos en dicho ámbito durante, al menos, 5.100 horas, de las cuales 3.400 deben corresponder a tareas relativas a las distintas fases que componen la actividad de auditoría de cuentas. De este último número de horas, podrá justificarse hasta un máximo de un 20 por ciento por dedicación a otras tareas relacionadas con la actividad de auditoría de cuentas.

La formación práctica a realizar con un auditor de cuentas o una sociedad de auditoría, y en relación a las tareas relativas a las distintas fases que componen dicha actividad, se realizará, con carácter general, con posterioridad a la realización del curso de enseñanza teórica regulado en el artículo anterior. A estos efectos, únicamente se computará con un máximo de 425 horas antes de la realización del citado curso y un máximo de 850 horas durante la realización del mismo la formación práctica correspondiente a la actividad de auditoría de cuentas y a la realización sustancial de todas las tareas relativas a la auditoría de cuentas.”

Y en la disposición transitoria segunda, indica que “Lo establecido en el artículo 35 de este Reglamento relativo al deber de adquirir formación práctica se exigirá a partir del 1 de enero de 2015.”

Esto significa, que a partir del próximo año, cambia sustancialmente el escenario de horas necesarias para poder acceder al ROAC, ya que para el cálculo de las mismas sólo se tomarán un máximo de 425 horas antes de la realización del curso de formación teórica y 850 horas durante la realización del mismo. Por tanto, una vez finalizado dicho curso se contarían con un máximo de 1.275 horas, por lo que serían necesarias otras 3.825 horas para alcanzar las 5.100 horas establecidas como requisito de acceso al ROAC. Esto equivale a algo más de 2 años completos de formación práctica, que deben realizarse con posterioridad a la finalización del curso de formación teórica.

Dado que las anteriores convocatorias para las pruebas de acceso fueron en febrero de 2011 y abril de 2013, siendo los exámenes prácticos presenciales en el mes de diciembre de dichos años, en este próximo año 2015 se espera que haya una nueva convocatoria. La fecha exacta de la convocatoria es clave, puesto que dependiendo de la misma, habrá un numeroso grupo de interesados que podrán o no presentarse.

Si la convocatoria se realiza a partir del 01/01/2015, lo hará bajo las condiciones del nuevo Reglamento, por lo que los que quieran acudir al examen por primera vez, deberán tener en cuenta cuándo realizaron el curso de formación teórica, para saber si pueden presentarse, teniendo en cuenta que deberán acumular algo más de 2 años de formación práctica posterior a la superación del curso teórico. Lo que implica que con casi total seguridad, los que realizaran el curso de formación teórica en los años académicos 2012-2013 y 2013-2014, y quieran presentarse por primera vez, no podrían hacerlo.

Esto supone una criba importante, a la par que polémica, puesto que se puede dar el caso, de que personas que acumulen 10 años de experiencia, pero que hayan realizado el curso teórico hace menos de 2 años, no cumplan el requisito de formación práctica, y sin embargo, personas que acumulen 3-4 años de experiencia, pero que realizaran el curso en su primer año, sí que cumplirían el requisito. O, sin necesidad de poner un ejemplo tan exagerado (aunque perfectamente posible), hay otro ejemplo más simple, y es el de personas que acumulen la misma formación práctica, pero que realizaran el curso en años distintos, podrían presentarse unos sí y otros no. Es más, si rizamos el rizo aún más, y teniendo en cuenta que las materias de auditoría cambian y se actualizan continuamente, ¿no debería tener mayor validez un curso de formación realizado recientemente, con la normativa más actualizada, que uno realizado hace 3 o 4 años, o incluso más? Pues sin embargo, lo que sucedería es que el que realizó el curso hace 3-4 años o más, si podría presentarse, aunque muchas de las cosas que estudió habrían cambiado, y el que lo realizó hace 2 años o menos, con un temario más actualizado, no podría. En relación a esto último, se ha planteado la posibilidad de en el futuro exigir una especie de prueba previa de actualización cuando la formación teórica realizada haya quedado demasiado “desactualizada”, aunque eso será otro tema espinoso y complicado…

De todo esto, lo que podemos concluir es que con el nuevo escenario, lo más recomendable es que si trabajas en auditoría y estás interesado en poder acceder al ROAC en el futuro, realices el curso de formación teórica necesario lo antes posible.

Otro asunto aún más complicado son aquellas personas que, después de varios años trabajando en auditoría, dieron el saldo a departamentos financieros de otras empresas. Y es que muchos no podrán cumplir el requisito de horas posteriores a la realización del curso, salvo que regresen a la auditoría.

En definitiva, el asunto del cambio en el cómputo de horas ha sido objeto de numerosas discusiones y debates, y la solución (al menos de cara a la próxima convocatoria) podría ser que dicha convocatoria se realizara antes del 01/01/2015. En ese caso se aplicaría el antiguo Reglamento, que no establecía esa limitación en el cómputo del número de horas, por lo que todos los interesados que reunieran el número de horas necesarias y hubieran realizado el curso de formación teórica podrían presentarse, independientemente de cuándo realizaran el curso.

En unos meses saldremos de dudas con este asunto, que sin duda, seguirá dando que hablar. Mientras tanto, a los interesados solo les queda ir preparándose para un posible examen, que puede que realicen en poco más de 12 meses… o dentro de más de 3 años.

* Juan Antonio Polo es Auditor en el Área de Auditoria