El ICAC abre expedientes sancionadores a las sociedades que han incumplido la obligación de depositar las cuentas anuales en el Registro Mercantil

icac4El ICAC está procediendo a abrir expedientes sancionadores a algunas sociedades que, pese a estar obligadas a depositar sus cuentas anuales en el Registro Mercantil, no han cumplido con dicha exigencia, tal y como lo establece el artículo 279.1 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital.

En el artículo 283 del citado texto legal se especifica que el incumplimiento de depositar en plazo los documentos requeridos a la sociedad, conllevan una sanción que oscila entre los 1.200 y 60.000 eur por parte del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas; cifra que puede ascender a 300.000 eur en el caso de que la sociedad o grupo de sociedades tuviera un volumen de facturación anual superior a 6.000.000 euros.

La cuantía de la multa impuesta va a estar determinada por la dimensión de la sociedad, en relación a su cifra de ventas e importe total de las partidas del activo; ambos datos extraídos del último ejercicio declarado a la Administración tributaria. Si no se dispusiera de esta información, la sanción se fijará teniendo como referencia la cifra de capital social.

Si la documentación se presentó antes del inicio del proceso sancionador; la sanción que se imponga será en su grado mínimo y con una reducción del 50%.

Tres años será el tiempo de vigencia de las infracciones antes de su prescripción.

El método sancionador seguido, viene resumido por el REAF-REGAF de la siguiente forma:

  •  La sanción será del 0,5‰ del importe total de las partidas de activo, más el 0,5‰ de la cifra de ventas de la entidad de la última declaración a la Administración Tributaria, cuyo original se ha de presentar.
  •  Con carácter subsidiario –si no se aporta la declaración tributaria requerida- la sanción se cuantifica en el 2% del capital social según los datos obrantes en el Registro Mercantil.
  • En caso de que se aporte la declaración tributaria, y la sanción resultante de aplicar los mencionados porcentajes a la suma de las partidas del activo y a las ventas fuera mayor que el 2% del capital, se aplicará esta última reducida en un 10% -suponemos que para tener en cuenta que se ha cumplido con el deber de aportar los datos.

El procedimiento sigue los preceptos de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común.

Una vez notificada la incoación del expediente sancionador, existe un plazo de 15 días para presentar alegaciones, resolver y notificar la resolución.

Así mismo, cabe mencionar que el apartado 5 del artículo 378 del Reglamento del Registro Mercantil, establece que el cierre del Registro no procederá en caso de que las cuentas no se hubieran depositado por no estar aprobadas por la Junta General. A a este respecto, la sociedad deberá reiterar cada 6 meses la subsistencia de la falta de aprobación mediante certificaciones y/o actas que se inscribirán y publicarán en el BORME.

Por su parte, la sentencia de la Audiencia Nacional (Sala de lo Contencioso) de fecha 9 de junio de 2006 comenta “que el depósito de las cuentas engloba no solo el depósito de las aprobadas, sino también la comunicación al registro en aquellos casos que no se hubiesen aprobado comunicando la razón, y que tal obligación, de depósito o comunicación de la falta de la aprobación es una sola obligación”.

 

Fuente: REAF-REGAF, órgano especializado del Consejo General de Economistas.

Para más información puede consultar la nota de aviso enviada por el REAF-REGAF pinchando aquí o a nuestros profesionales de Audalia Laes Nexia.

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ICAC is opening disciplinary proceedings for companies that have breached their requirement of submitting their Annual Accounts to the Business Register, as provided in Article 279.1 of the consolidated text of the Incorporated Companies Act.

ICAC is opening disciplinary proceedings to companies which despite being required to submit their Annual Account at the Business Register have not fulfilled said requirement as provided in Article 279.1 of the consolidated text of the Incorporated Companies Act.

In Article 283 of aforementioned legal text it stipulates that breaching the deadline for submitting the documents required from the Company carry a sanction which varies between 1,200 and 60,000 euros by the Spanish Accounting and Auditing Institute (ICAC); amount which could ascend to 300,000 euros if the Company or group of Companies had an annual turnover of more than 6,000,000 euros.

The amount of sanction imposed will be determined by the dimension of the Company in relation to its turnover and total value of the asset items; data drawn from the last financial year declared to Tax Authorities. If such information is not available, the sanction will be set having the Share Capital value as reference.

If the information was submitted prior the disciplinary procedure, the sanction enforced will be minimum and with a 50% reduction.

Offences will have a three year validity before ceasing.

The taken disciplinary procedure is summarized as follows in the REAF-REGAF:

  • The sanction will be 0.5% of the total value of asset items, plus 0.5% of the Company´s turnover from the last financial year declared to Tax Authorities – original must be provided.

 

  •  Alternatively – if tax return is not provided – the sanction measures at 2% of the Share Capital according to data recorded at the Business Register.

 

  • If tax return is provided and if the sanction resulting from applying aforementioned percentages to the sum of asset items and turnover is greater than 2% of Capital, a 10% reduction will be applied – we assume to acknowledge that they have fulfilled their duty of providing the information.

The procedure follows provisions under the Public Administration and Common Administrative Procedures Act 30/1992, dated November 26th.

Once the initiation of disciplinary proceedings is informed, there is a 15 day period to submit allegations, reconcile and notify of resolution.

Moreover, its noteworthy that paragraph 5 of Article 378 of Business Register Regulation provides that closure of the Registry will not proceed if Accounts were not submitted due to their lack of approval by Shareholders. In this regard, the Company must renew the subsistence of the Accounts lack of approval every 6 months via certifications and/or minutes which will be registered and released to BORME (Spanish Business Register Bulletin).

Meanwhile, the ruling of the National Court (Contentious Chamber), dated June 9th 2006, remarks that “the submission of Accounts encompasses not only those approved yet also notification to Register in those cases in which they were not approved stating the reason, and such requirement of submission or notification of lack of approval is a sole requirement”.

Fuente: REAF-REGAF, specialized body of the Consejo General de Economistas.

For further information you may view notification sent by REAF-REGAF clicking here or consulting Audalia Laes Nexia professionals