La sociedad ha cambiado en la forma de hacer las compras llevándonos a nuevo escenario que requiere un proceso de convergencia o aproximación de los sistemas fiscales vigentes. Nos estamos refiriendo a las ventas online que hacen las empresas y que muchas de ellas salen de sus fronteras lo que obliga a realizar una armonización fiscal que entrará en vigor el próximo 1 de julio.

El e-commerce irrumpió en el panorama internacional a finales del siglo pasado, pero ha sido en la última década cuando ha vivido una explosión en su uso, consecuencia del cambio en la conducta del consumidor. El aumento de la confianza de los compradores, la mejora en la gestión logística de los envíos, los avances tecnológicos o unos precios más competitivos han hecho que esta forma de operar tenga un crecimiento exponencial.

A continuación, destacamos algunas de las medidas que se aprobarán próximamente, siendo este campo regulatorio más extenso. Por la naturaleza del artículo sólo hemos destacado las medidas que tienen mayor interés general.

Cambios a partir del 1 de julio de 2021

La UE aprobó en 2017 una serie de medidas sobre el IVA en el comercio electrónico y que conllevan un importante cambio en la forma de realizar operaciones transfronterizas, con un fuerte impacto en las medianas empresas que están en vías de internacionalización. Por ello, el 1 de julio de 2021, al transponer la Directiva UE 2017/2455, se modificará la Ley 37/1992 de 28 de Diciembre del Impuesto sobre el Valor Añadido (artículos 8 y 14, entre otros), siendo de aplicación una nueva legislación en dicho comercio electrónico, por la que se debe tributar en destino, tanto entre empresarios como entre consumidores finales.

1.- Nuevo umbral único en toda la UE

Los umbrales existentes para las ventas a distancia de bienes a compradores europeos (35.000 o 100.000 según el estado miembro), se sustituirán por un nuevo umbral de 10.000 euros para toda la UE.
Si se supera ese umbral, se está obligado a pagar el IVA en el Estado miembro donde se encuentren los compradores. Buscando facilitar la gestión del pago de estos impuestos, se está poniendo en marcha un sistema de “ventanilla única” OSS (One Stop Shop), donde se podrá declarar y pagar dicho IVA. Se estima que simplificará en un 95% las obligaciones de este impuesto y que se hará con periodicidad trimestral.

2.- Fin de la exención del IVA a la importación

Se elimina la exención del IVA a la importación de bienes cuyo valor no supere los 22 euros. Para ello se crea la “ventanilla única de importación” IOSS  (Import One Stop Shop), con el fin de simplificar los bienes importados a la UE cuyo valor no supere los 150 euros.

Cuadro resumen

No Union OSS Union OSS IOSS
Tipos de entregas Todas entregas de servicios B2C a clientes en UE a) Todas entregas de servicios intracomunitarias B2C Venta a distancia de mercancías importadas de valor no superior a 150€
b) Ventas a distancia intracomunitarias
c) Entregas bienes domésticos B2C
Sujetos pasivos No UE Establecidos a) Sólo establecidos en UE UE y no UE establecidos incluyendo Amazon
b) UE y no UE
c) Interfaces electrónicas UE y no establecidos UE

Listado de IVA de países de la UE

A nivel operativo, los profesionales que realizan las ventas desde sus propias páginas web tendrán que adecuar el IVA que se repercute sobre la venta en base la tributación de cada país de destino. A continuación, podrás acceder al listado completo (y actualizado a fecha de publicación) de los tipos de IVA de cada estado miembro.

Estado miembro Tipo normal Tipo reducido Tipo superreducido Tipo “parking”
Austria 20 10 / 13 13
Bélgica 21 6 / 12 12
Bulgaria 20 9
Chipre 19 5 / 9
Chequia 21 10 / 15
Alemania 19 7
Dinamarca 25
Estonia 20 9
Grecia 24 6 / 13
España 21 10 4
Finlandia 24 10 / 14
Francia 20 5,5 / 10 2.1
Croacia 25 5 / 13
Hungría 27 5 / 18
Irlanda 23 9 / 13,5 4.8 13.5
Italia 22 5 / 10 4
Lituania 21 5 / 9
Luxemburgo 17 8 3 14
Letonia 21 12 / 5
Malta 18 5 / 7
Países Bajos 21 9
Polonia 23 5 / 8
Portugal 23 6 / 13 13
Rumanía 19 5 / 9
Suecia 25 6 / 12
Eslovenia 22 9.5

Este es un paso más de convergencia en el proceso inacabado de homogeneización fiscal de la tributación indirecta en Europa, que va a seguir desarrollándose, por ello habrá que estar atentos a futuras modificaciones y a su definitiva puesta en Marcha.

Conchita AguilarLinkedin_circulo