Asistimos al XXIV Congreso Nacional de Auditoría

Congreso de auditoría ICJCE 2018

El Palacio de Congresos de Toledo El Greco, ha sido el lugar escogido por el Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España para celebrar el XXIV Congreso Nacional de Auditoría los pasados 18 y 19 de octubre bajo el título “Auditoría en la sociedad digital. Auditoría y personas“.
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Nuevos cambios en las normas técnicas de auditoría

normas de auditoriaEl 15 de julio de 2016, el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) ha publicado una Resolución por la que se someten a información pública la modificación de algunas de las Normas Técnicas de Auditoría (NTA), que son el resultado de la adaptación de las Normas Internacionales de Auditoría para su aplicación en España (NIA-ES). Transcurridos dos meses, durante los cuales se pueden presentar alegaciones, se publicará la versión definitiva de las mismas.

Estas NIA-ES modificadas serán de aplicación para los trabajos de auditoría de ejercicios económicos que se inicien a partir del 17 de junio de 2016. Esto quiere decir que, en la práctica y salvo en el caso de ejercicios partidos, será de aplicación para los trabajos de auditoría relativos al ejercicio 2017.

Cabe recordar que, en julio de 2015, hace ahora un año, se aprobó la nueva Ley de Auditoría que ha ido entrando en vigor en diferentes fechas, y que en lo que afecta a la realización del trabajo de auditoría y la emisión de informes, también es de aplicación para los ejercicios que comiencen a partir del 17 de junio de 2016.

Las modificaciones de las NIA-ES vienen a apoyar y desarrollar algunas de las novedades y requerimientos que se incluyeron en la nueva Ley de Auditoría del 2015, principalmente en cuanto a la emisión, contenido y estructura del informe de auditoría de cuentas anuales y a la comunicación con el órgano responsable de la entidad auditada y con el supervisor de la entidad auditada.

Seguimos pendientes de que se apruebe un nuevo Reglamento de la Ley de Auditoría, que debería haber visto la luz en el último trimestre de 2015 pero que, debido a la situación política de interinidad del gobierno actual, no se ha llevado a cabo. Se han hecho modificaciones parciales del mismo, como los nuevos límites para que una entidad sea considerada de interés público por su tamaño, ampliándolos a 2.000 millones de ingresos o 4.000 empleados, durante dos ejercicios consecutivos.

Las NIA-ES que se modifican son las siguientes:

  • 260, relativa a la comunicación con los responsables de gobierno de la entidad.
  • 510, relativa a encargos iniciales de auditoría – saldos de apertura.
  • 570, relativa al principio de empresa en funcionamiento.
  • 700, 705, 706 Y 720, todas ellas relativas a la formación de la opinión y emisión del informe.
  • 805, relativa a auditorías de un solo estado financiero.

Se ha incorporado una nueva NIA-ES, la 701, sobre la inclusión en el informe de auditoría de cuentas anuales de cuestiones clave de la auditoría.

PRINCIPALES NOVEDADES Y SUS EFECTOS PRACTICOS

 Cambia la estructura y orden de los diferentes apartados del informe:

 Lo primero que encontraremos en el informe será el párrafo de opinión.

De esta forma, el auditor opina sobre las cuentas, y en párrafos posteriores argumenta y explica esa opinión. Este cambio parece simplemente una alteración del orden que no altera el producto.

El siguiente párrafo será el de fundamento de la opinión. El cambio más relevante es que el auditor tendrá que decir de forma expresa que es “independiente”. Esto supone un cambio “formal” pero no de fondo ya que la independencia del auditor es un requisito indispensable para llevar a cabo el trabajo de auditoría.

En el párrafo segundo, en el caso de que la opinión sea “modificada”, se explicarán las circunstancias que dan lugar a la opinión con salvedades, a la opinión desfavorable o a la denegación de opinión.

El siguiente párrafo se denomina “cuestiones clave de la auditoría”. Este párrafo sí es novedoso y es la nueva NIA-ES 701 la que lo desarrolla con detalle. El auditor tendrá que explicar en este apartado las principales cuestiones que, a su juicio, han tenido mayor significatividad en el desarrollo de su trabajo. Se describirán al menos los siguientes aspectos:

  • Los riesgos considerados más significativos de que existan incorrecciones materiales, incluyendo las debidas al fraude.
  • Un resumen de la respuesta del auditor a dichos riesgos
  • Observaciones principales derivadas de dichos riesgos.

Este apartado sobre los riesgos es el que va a requerir de mayor conocimiento del cliente y su entorno, indagando y analizando todos los factores y circunstancias externas e internas de la entidad y plasmar por escrito los riesgos que a juicio del auditor son importantes y la manera en la que el auditor se ha enfrentado a ellos durante el trabajo desarrollado. Este apartado no es un sustituto de la opinión. Para evaluar los riesgos y plasmarlos en el informe será necesario modificar y ampliar el método de trabajo y obligará a una transparencia y comunicación fluida entre el cliente y su auditor.

Otra novedad es la ampliación del párrafo relativo a la responsabilidad de los administradores, y de la comisión de auditoría de la entidad auditada (si procede), en relación con la valoración de la capacidad de continuar como empresas en funcionamiento.

En el caso de Entidades de Interés Público, además de lo ya indicado, las novedades a incluir en el informe de auditoría de cuentas anuales son las siguientes:

  • El párrafo relativo a las responsabilidades del auditor se hace más extenso y se permite que dicha información pueda ir en un Anexo al informe de auditoría o en el propio informe.
  • El párrafo sobre otros requerimientos legales se amplía y debe evaluar la concordancia del informe adicional que el auditor debe remitir a la Comisión de Auditoría de la Entidad con el propio informe de cuentas, se deben expresar los años que el auditor ha prestado sus servicios y el periodo de contratación. Y dar información sobre los servicios distintos de la auditoría prestados por el auditor, solamente en el caso de que no se haya informado convenientemente en las cuentas anuales o en el informe de gestión.

Como se puede apreciar, estas modificaciones requieren de un enfoque, diferente en algunos aspectos, a lo que venía siendo el trabajo del auditor, y suponen una mayor exposición ante terceros y ante la propia entidad auditada de los juicios y valoraciones del auditor, resultado de sus procedimientos y trabajos. Confiamos que estos cambios redunden en la eficacia y mejor información para la entidad auditada y aquellos terceros que analizan los estados financieros de las empresas para tomar decisiones.

* Estíbaliz de Prado es Directora en el Área de Auditoría

El ICAC abre expedientes sancionadores a las sociedades que han incumplido la obligación de depositar las cuentas anuales en el Registro Mercantil

icac4El ICAC está procediendo a abrir expedientes sancionadores a algunas sociedades que, pese a estar obligadas a depositar sus cuentas anuales en el Registro Mercantil, no han cumplido con dicha exigencia, tal y como lo establece el artículo 279.1 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital.

En el artículo 283 del citado texto legal se especifica que el incumplimiento de depositar en plazo los documentos requeridos a la sociedad, conllevan una sanción que oscila entre los 1.200 y 60.000 eur por parte del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas; cifra que puede ascender a 300.000 eur en el caso de que la sociedad o grupo de sociedades tuviera un volumen de facturación anual superior a 6.000.000 euros.

La cuantía de la multa impuesta va a estar determinada por la dimensión de la sociedad, en relación a su cifra de ventas e importe total de las partidas del activo; ambos datos extraídos del último ejercicio declarado a la Administración tributaria. Si no se dispusiera de esta información, la sanción se fijará teniendo como referencia la cifra de capital social.

Si la documentación se presentó antes del inicio del proceso sancionador; la sanción que se imponga será en su grado mínimo y con una reducción del 50%.

Tres años será el tiempo de vigencia de las infracciones antes de su prescripción.

El método sancionador seguido, viene resumido por el REAF-REGAF de la siguiente forma:

  •  La sanción será del 0,5‰ del importe total de las partidas de activo, más el 0,5‰ de la cifra de ventas de la entidad de la última declaración a la Administración Tributaria, cuyo original se ha de presentar.
  •  Con carácter subsidiario –si no se aporta la declaración tributaria requerida- la sanción se cuantifica en el 2% del capital social según los datos obrantes en el Registro Mercantil.
  • En caso de que se aporte la declaración tributaria, y la sanción resultante de aplicar los mencionados porcentajes a la suma de las partidas del activo y a las ventas fuera mayor que el 2% del capital, se aplicará esta última reducida en un 10% -suponemos que para tener en cuenta que se ha cumplido con el deber de aportar los datos.

El procedimiento sigue los preceptos de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común.

Una vez notificada la incoación del expediente sancionador, existe un plazo de 15 días para presentar alegaciones, resolver y notificar la resolución.

Así mismo, cabe mencionar que el apartado 5 del artículo 378 del Reglamento del Registro Mercantil, establece que el cierre del Registro no procederá en caso de que las cuentas no se hubieran depositado por no estar aprobadas por la Junta General. A a este respecto, la sociedad deberá reiterar cada 6 meses la subsistencia de la falta de aprobación mediante certificaciones y/o actas que se inscribirán y publicarán en el BORME.

Por su parte, la sentencia de la Audiencia Nacional (Sala de lo Contencioso) de fecha 9 de junio de 2006 comenta “que el depósito de las cuentas engloba no solo el depósito de las aprobadas, sino también la comunicación al registro en aquellos casos que no se hubiesen aprobado comunicando la razón, y que tal obligación, de depósito o comunicación de la falta de la aprobación es una sola obligación”.

 

Fuente: REAF-REGAF, órgano especializado del Consejo General de Economistas.

Para más información puede consultar la nota de aviso enviada por el REAF-REGAF pinchando aquí o a nuestros profesionales de Audalia Laes Nexia.

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ICAC is opening disciplinary proceedings for companies that have breached their requirement of submitting their Annual Accounts to the Business Register, as provided in Article 279.1 of the consolidated text of the Incorporated Companies Act.

ICAC is opening disciplinary proceedings to companies which despite being required to submit their Annual Account at the Business Register have not fulfilled said requirement as provided in Article 279.1 of the consolidated text of the Incorporated Companies Act.

In Article 283 of aforementioned legal text it stipulates that breaching the deadline for submitting the documents required from the Company carry a sanction which varies between 1,200 and 60,000 euros by the Spanish Accounting and Auditing Institute (ICAC); amount which could ascend to 300,000 euros if the Company or group of Companies had an annual turnover of more than 6,000,000 euros.

The amount of sanction imposed will be determined by the dimension of the Company in relation to its turnover and total value of the asset items; data drawn from the last financial year declared to Tax Authorities. If such information is not available, the sanction will be set having the Share Capital value as reference.

If the information was submitted prior the disciplinary procedure, the sanction enforced will be minimum and with a 50% reduction.

Offences will have a three year validity before ceasing.

The taken disciplinary procedure is summarized as follows in the REAF-REGAF:

  • The sanction will be 0.5% of the total value of asset items, plus 0.5% of the Company´s turnover from the last financial year declared to Tax Authorities – original must be provided.

 

  •  Alternatively – if tax return is not provided – the sanction measures at 2% of the Share Capital according to data recorded at the Business Register.

 

  • If tax return is provided and if the sanction resulting from applying aforementioned percentages to the sum of asset items and turnover is greater than 2% of Capital, a 10% reduction will be applied – we assume to acknowledge that they have fulfilled their duty of providing the information.

The procedure follows provisions under the Public Administration and Common Administrative Procedures Act 30/1992, dated November 26th.

Once the initiation of disciplinary proceedings is informed, there is a 15 day period to submit allegations, reconcile and notify of resolution.

Moreover, its noteworthy that paragraph 5 of Article 378 of Business Register Regulation provides that closure of the Registry will not proceed if Accounts were not submitted due to their lack of approval by Shareholders. In this regard, the Company must renew the subsistence of the Accounts lack of approval every 6 months via certifications and/or minutes which will be registered and released to BORME (Spanish Business Register Bulletin).

Meanwhile, the ruling of the National Court (Contentious Chamber), dated June 9th 2006, remarks that “the submission of Accounts encompasses not only those approved yet also notification to Register in those cases in which they were not approved stating the reason, and such requirement of submission or notification of lack of approval is a sole requirement”.

Fuente: REAF-REGAF, specialized body of the Consejo General de Economistas.

For further information you may view notification sent by REAF-REGAF clicking here or consulting Audalia Laes Nexia professionals

Nueva Ley de Auditoría de cuentas

auditoriía cuentas

Recientemente se ha publicado la nueva Ley de Auditoría de Cuentas (Ley 22/2015). Esta reforma tiene por objeto culminar el proceso de adaptación a la Directiva europea de la normativa española relativa a la auditoría legal de las cuentas anuales, tras su modificación por la Directiva 2014/56 y al Reglamento comunitario 537/2014, sobre los requisitos específicos para las denominadas Entidades de Interés Público (EIP). En el texto de la Ley se alude de forma recurrente a dicho Reglamento comunitario por lo que para conocer y entender algunos de sus aspectos hay que acudir a dicho documento.Leer más

Nuevas normas internacionales de auditoría (NIAS)

"nuevas normas NIAS auditoría!Por Resolución del ICAC de 15 de octubre de 2013 se han publicado las Nuevas Normas Técnicas de Auditoría, que son el resultado de la adaptación de las NIAS para su aplicación en España. El emisor de dicha normativa internacional es el IAASB (International Auditing and Assurance Standard Board) del IFAC (International Federation of Accountants).Leer más

Acceso a la profesión de auditor

Como muchos sabéis, el sábado pasado algunos de nuestros compañeros de auditoría realizaron el examen de aptitud práctico para el acceso al ROAC. A lo largo de las últimas semanas, según nos comentan, mucha gente les ha estado preguntando “pero ese examen, ¿para qué vale?”.

Bueno, lo primero sería explicar qué es exactamente el Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC). Se trata de un registro dependiente del Ministerio de Hacienda en donde están inscritos de forma obligatoria todos los profesionales y sociedades autorizados para el ejercicio legal de la auditoría de cuentas. Uno de los requisitos para poder inscribirse en dicho Registro es aprobar el mencionado examen práctico.

Pero no es el único requisito. Para ser inscrito como miembro persona física del ROAC es requisito indispensable: ser mayor de edad, tener la nacionalidad de algún país miembro de la UE, carecer de antecedente penales y haber obtenido la correspondiente autorización del ICAC.

Para obtener la autorización del ICAC, tanto en España, como en otros países de la Unión Europea se contemplan dos vías diferentes, una denominada <<vía académica>>, que requiere que el candidato posea un título universitario, y otra denominada <<vía profesional>>, en la que no es necesario dicho título universitario pero sí se requiere una mayor formación.

Los requisitos necesarios si seguimos la <<vía académica>> son:

  1. Título Oficial Universitario. Licenciado, ingeniero, profesor mercantil, arquitecto o diplomado universitario.
  2. Formación teórica, en materias específicas de contabilidad, auditoría y otras disciplinas auxiliares.
  3. Examen de aptitud profesional Teórica.
  4. Formación Práctica. La formación práctica deberá de ser de al menos tres años, siendo necesario que al menos dos años se hayan realizado con un auditor de cuentas ejerciente.
  5. Examen de aptitud profesional Práctica. Este es el examen que nuestros compañeros hicieron el pasado sábado y cuya experiencia nos contarán seguro “por aquí”.

La <<vía profesional>> puede ser seguida por los que, a pesar de tener estudios que les faculten para la entrada en la universidad, no posean un título de enseñanza superior. Para compensar la ausencia de dicho título la formación práctica será de al menos ocho años de los cuales cinco años deberán haber sido realizados con una persona o entidad habilitada para la auditoría de cuentas y que se encuentre legalmente en el ejercicio de esta actividad.

En definitiva, y contestando a la pregunta de “¿y este examen para qué vale?, podemos decir que vale para poder pertenecer al ROAC y así poder firmar informes de auditoría.

Como veis son bastantes los requisitos que se necesitan para llegar a firmar un informe de auditoría, que además muchos critican ya que consta de una, dos, tres o como mucho cuatro páginas. Sin embargo la responsabilidad implícita en esa firma es de gran valor profesional.

Feliz Navidad a TOD@S!!!

Carolina Cortinas es Auditora del Área de Auditoria

Encuentro de Grup20 con el Presidente del ICAC

Recientemente tuve el placer de compartir mesa con D. José Antonio Gonzalo Angulo, actual Presidente del ICAC, en el desayuno mensual organizado por la Asociación Grupo 20, de la que AUDALIA forma parte.

En dicho desayuno, en el que participamos los 21 miembros del Grup20, tuvimos la ocasión de comentar de manera informal con el presidente del ICAC la actual situación de la auditoría en España, así como su evolución en el futuro.

El Sr. Gonzalo comentó que agradecerá la aportación de las firmas medianas de auditoría que forman el Grup20, mediante comentarios u opinión sobre el borrador de reglamento de auditoría de próxima publicación.

Además se comentó el nuevo enfoque en la supervisión del ICAC sobre los auditores a través del control técnico, una vez entre en vigor la nueva norma sobre control de calidad basada en la ISQC1 (International Standard of Quality Control 1).

Este nuevo enfoque está más orientado a asegurar que los procedimientos internos que la firma de auditoría tiene implantados sean adecuados para realizar sus encargos de auditoría con una calidad adecuada y suficiente.

* Víctor Alió es Socio Director de Audalia