Cuotas de colegios concertados

colegio concertado

El Ministerio de Hacienda ha advertido recientemente que las cuotas de colegios concertados no tienen la consideración de deducibles en el IRPF. La Agencia Tributaria considera que los padres de hijos escolarizados en centros concertados no tienen derecho a deducirse estos pagos en sus declaraciones de la Renta en concepto de donativos.

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Nuevas rebajas fiscales para la Comunidad de Madrid

rebajas fiscalesEl pasado miércoles 14 de marzo, el Consejo de Gobierno de la Comunidad de Madrid presentó su nuevo plan de medidas fiscales en el que se incluyen una seria de rebajas y bonificaciones para algunos de los impuestos soportados por los madrileños.

A pesar de que estas propuestas todavía no han entrado en vigor hasta que la Ley sea aprobada, previsiblemente en unos meses, os pasamos a comentar brevemente en qué consisten:
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Cambios en la normativa fiscal de 2015

cambios normativa fiscal 2015En Audalia, nos gusta tenerte informado de todos los cambios que se producen en las normativas. Por esta razón te presentamos el boletín de actualidad fiscal que recoge todos los cambios y actualizaciones fiscales de este año 2015.Leer más

Real Decreto-Ley 20/2012: Modificaciones con respecto a IRPF e IS

Como continuación a mi post anterior, publiado el pasado 14 de agosto, comento a continuación las modificaciones respecto a IRPF e Impuesto sobre sociedades establecidas por el Real Decreto-Ley 20/2012 aprobado el pasado 13 de julio y que entraran en vigor el próximo 1 de septiembre.

IRPF

  • Modificaciones con respecto a las deducciones por adquisición de vivienda

Se elimina la compensación fiscal regulada en la disposición transitoria decimotercera de la Ley 35/2006 de la que se podían beneficiar los contribuyentes que hubieran comprado su vivienda antes del 20/01/2006, dado que la legislación en el momento de comprar la vivienda era más generosa que la actual (con la normativa anterior, si la financiación era superior al 50%, para los primeros 4.507€ pagados cada año el porcentaje de deducción era el 20%, en lugar del 15%).

El Real Decreto-Ley 20/2012 no modifica nada más relativo a esta deducción, aunque está anunciado que se suprimirá la deducción por compra de vivienda habitual a partir del 1 de enero de 2013, pero no se sabe aún nada de los términos de esta eliminación.

  • Incremento del tipo de retención para actividades profesionales y por la impartición de cursos, conferencias, seminarios, etc.

Se incrementa el tipo de retención, tanto de los rendimientos de actividades profesionales (actividades encuadradas en las secciones 2ª y 3ª de las tarifas del IAE), como de los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios, etc. o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación al 19%. Para contribuyentes que inicien su actividad se establecerá reglamentariamente que el tipo de retención pase del 7% al 9%.

Sin embargo, desde el 1 de septiembre al 31 de diciembre y durante todo el 2013 en lugar del 19% establecido, el porcentaje de retención será del 21%, incluyéndose así estos rendimientos dentro de los afectados por el gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para la reducción del déficit público en los ejercicios 2012 y 2013 (apartado 4 de la disposición adicional trigésima quinta de la Ley 35/2006). El tipo del 19% será aplicable desde el 1 de enero de 2014.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

  • Se modifican los porcentajes en los que se limita la compensación de bases imponibles negativas.

Cuando el importe neto de la cifra de negocios sea al menos veinte millones de euros, pero inferior a sesenta millones de euros, el porcentaje en el que se limita la compensación pasa del 75% al 50%, y para importe neto de cifra de negocios superior a sesenta millones de euros, el porcentaje pasa del 50% al 25%.

  • Modificación de los porcentajes para el cálculo de los pagos fraccionados durante los ejercicios 2012 y 2013:

 

  • Sujetos pasivos con volumen de operaciones inferior a 6.010.121,04 euros. Resultado de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto (igual que con legislación anterior).

 

  • Sujetos pasivos con volumen de operaciones entre 6.010.121,04 y diez millones de euros (antes veinte millones de euros) Resultado de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto.

 

  • Sujetos pasivos con volumen de operaciones entre diez y veinte millones de euros. Resultado de multiplicar por quince veinteavos (antes cinco séptimos) el tipo de gravamen redondeado por defecto.

 

  • Sujetos pasivos con volumen de operaciones entre veinte y sesenta millones de euros. Resultado de multiplicar por diecisiete veinteavos (antes ocho décimos) el tipo de gravamen redondeado por defecto.

 

  • Sujetos pasivos con volumen de operaciones superior a sesenta millones de euros. Rsultado de multiplicar por diecinueve veinteavos (antes nueve décimos) el tipo de gravamen redondeado por defecto.

 

  • Incremento del importe mínimo de pagos fraccionados para grandes empresas

 

  • 12% general (antes 8%)

 

  • 6% para entidades en las que al menos el 85% de sus ingresos correspondan a rentas a las que sean aplicables las exenciones de los artículos 21 y 22 o la deducción del artículo 30.2 (antes 4%)

 

  • Ampliación de la limitación de la deducción por gastos financieros, haciéndola extensiva a todas las empresas en general, sin circunscribirse a su pertenencia a un grupo mercantil.

 

  • Creación de un gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español.

Podrán acogerse a este gravamen especial los dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en el territorio español que se devenguen hasta el 30 de noviembre de 2012. Al acogerse a este gravamen especial, no se integraran en la base imponible del impuesto sobre sociedades y no será de aplicación la deducción por doble imposición internacional ni la pérdida por deterioro del valor de la participación que pudiera derivarse de la distribución de los beneficios objeto de este gravamen especial.

El tipo del gravamen especial es del 10% y no será deducible como gasto contable en la base imponible del impuesto sobre sociedades. Este gravamen especial deberá autoliquidarse e ingresarse en el plazo de 25 días naturales siguientes a la fecha de devengo.

  • Otras modificaciones:

 

  • Eliminación de la deducción correspondiente al fondo de comercio para contribuyentes del IRPF que se benefician del Regimen de Empresas de Reducida Dimension del IS.

 

  • Se limita la deducción al inmovilizado intangible con vida útil indefinida del apartado 7 del artículo 12 del Impuesto sobre sociedades a la cincuentava parte de su importe, en lugar de a la décima parte, excepto para entidades a las que es de aplicación el Regimen de Empresas de Reducida Dimensión.

 

  • Integración en la base imponible de los pagos fraccionados para empresas que lo hagan según la modalidad del apartado 3 del artículo 45 del texto refundido de la Ley del IS del 25% de los dividendos y rentas devengadas en el mismo a los que sea aplicable el artículo 21 de dicha ley.

Gema Gutiérrez es Asesora Fiscal del Área de Asesoría

Amnistía fiscal: a favor o en contra

No es la primera vez que oímos que un país adopte la tan conocida medida de “Amnistía fiscal”. De hecho en nuestro país es la tercera “amnistía fiscal” aprobada desde la época de Franco. La primera fue de Miguel Boyer en el año 1984 y la segunda de Carlos Solchaga en 1991. Pero, ¿qué es exactamente la amnistía fiscal? ¿Quiénes serían los principales beneficiados? ¿Qué consecuencias tiene? ¿Qué se intenta conseguir adoptando este tipo de medidas? ¿De qué plazo tenemos si queremos acogernos a esta medida?

Podríamos definir la amnistía fiscal como la opción de poder aflorar rentas, no declaradas legalmente, tributando a un tipo impositivo inferior al que hubiera correspondido de hacerlo en tiempo y forma. Supongamos, por ejemplo, hombres y mujeres propietarios de grandes fortunas en paraísos fiscales y/ó con dinero negro proveniente de rentas ocultas. Aplicando esta medida sólo tributarán a un 8% ó 10%, sin sanciones, recargos y/ó intereses de demora, siendo, sin embargo, del 24% el tipo impositivo aplicable para este tipo de contribuyentes en IRPF. Estamos ante unos claros beneficiados por la aplicación de esta medida.

No obstante, no podemos olvidar plantearnos qué tipo de consecuencias podría conllevar la aplicación de esta medida. Una de ellas podría ser plantearnos si la lucha contra el fraude fiscal, de la que se hablado en multitud de ocasiones y a la que la AEAT está destinando infinidad de recursos, realmente está siendo eficaz y de utilidad. Quizás nos estemos centrando demasiado en rentas que han sido ya declaradas, aunque no lo hayan sido correctamente, y estemos dejando de lado a aquellas provenientes de negocios ocultos, narcotráfico, etc.

Estamos, entonces, ante una medida: ¿justa, necesaria, injusta…? Teniendo en cuenta la actual crisis en la que estamos inmersos desde hace cuatro años, esta medida puede no parecer tan descabellada si con ella se consigue una mayor recaudación para las arcas públicas del estado. A primera vista podría parecer un agravio contra quienes cumplen con sus obligaciones fiscales pero supongamos que nos plantearan subir de nuevo los impuestos a los contribuyentes ó aprobar la “amnistía fiscal” y conseguir así recaudar dinero aunque sea a un tipo inferior? Imaginemos que se intentan recaudar 2.500 millones de euros para los cuales el gobierno se plantea ó bien una subida de dos puntos porcentuales el tipo impositivo del IVA ó bien aplicar el beneficio de la amnistía fiscal. Creemos que más de una persona optaría por la segunda opción a fin de salvaguardar el poco dinero que le quede en su bolsillo ya que una subida del tipo impositivo del IVA conllevaría una clara pérdida de poder adquisitivo.

Dicho esto, sólo informar que aquellos que quieran optar por aflorar rentas ocultas tienen hasta el próximo 30 de noviembre para hacerlo. Ni que decir tiene que aquellas rentas que ya estuvieran en proceso de investigación, no pueden acogerse a esta medida.

Eva Hidalgo es Asesora Senior en el Área de Asesoría