Brexit: ¿cambia algo la operativa normal de mi empresa?

Brexit

Es posible que cuando salga publicado este post haya noticias nuevas que lo maticen, porque las negociaciones entre Europa y el Reino Unido en relación con la salida de este último de la UE cambian el escenario a cada momento, pero salvo que haya algún acuerdo concreto, y no solo ruedas de prensa, el Reino Unido abandonará el mercado único a partir del próximo 29 de marzo.

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Audalia Nexia acude al congreso del EMEA Tax Group de Nexia International

Congreso emea nexia international

Los pasados 27 y 28 de septiembre tuvo lugar en Oporto la reunión del EMEA Tax Group de Nexia International, a la que acudió Audalia Nexia representada por sus socios Santiago Alió y Juan Alberto Urrengoechea. Asimismo participaron otras firmas europeas de diferentes jurisdicciones, entre las que cabe destacar a Reino Unido, Francia, Alemania, Italia, Países Bajos, así como distintas firmas de varios países del este de Europa.

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Novedades SII (IVA) y Operaciones vinculadas (Impuesto sobre Sociedades)

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IVA

Suministro Inmediato de Información (SII): Baja en el REDEME y renuncia Grupo de IVA

El pasado día 27 de mayo se publicó el Real Decreto 529/2017 por el que se establece un plazo extraordinario para solicitar la baja en el Registro de Devolución Mensual del IVA (REDEME) y para presentar la renuncia al régimen especial del grupo de entidades del IVA, hasta el 15 de junio de 2017.

Ambos colectivos están obligados al nuevo sistema de Suministro Inmediato de Información (SII), y por ello era necesario abrir un periodo de baja y renuncia antes del inicio de la aplicación del nuevo sistema de llevanza de libros registro el próximo 1 de julio. Tal y como avanzamos en nuestros posts publicados en marzo y mayo  respectivamente, encontrarás más información en relación con el SII.

Asimismo, esta norma niega la posibilidad a los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado de que puedan optar al SII, derivado de la propia especialidad de este régimen especial del impuesto.

Para cualquier aclaración sobre el SII puede ponerse en contacto con el departamento de asesoría fiscal.

Impuesto sobre Sociedades

Operaciones vinculadas: Formulario de documentación específica de operaciones con personas o entidades vinculadas

Por otra parte, la AEAT pone a disposición de los contribuyentes el documento normalizado al objeto de cumplir con la obligación de documentación de operaciones vinculadas prevista por el artículo 16.4 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

Tal y como avanzamos en anteriores posts, este modelo normalizado ha de ser presentado por las empresas con Importe Neto de la Cifra de Negocios inferior a 10 millones de euros (empresas de reducida dimensión).

Una vez cumplimentado el mismo, cabe la posibilidad de guardarlo para su exhibición si lo requiere la Administración Tributaria; o bien presentarlo y rellenar la casilla correspondiente con el número de justificante de haberlo presentado en la página 19 del modelo 200 del ejercicio.

Para cualquier aclaración sobre éstas y otras cuestiones, se pueden poner en contacto con nuestro departamento fiscal.

 Fuente: Colegio de Economistas: REAF/Ministerio de Hacienda y Función Pública/ Departamento fiscal contable Audalia Laes Nexia.

Cuándo el arrendamiento de vivienda a persona jurídica está exento de IVA

reaf-regafDesde Audalia Nexia queremos tenerte informado; por este motivo te transmitimos la nota informativa que ha circulado el REAF-REGAF: “Con fecha 15 de diciembre de 2016 el TEAC, en Resoluciones Nº 3856/2013 y 3857/2013, aunque son desestimatorias en los supuestos de hecho planteados, establece el criterio de que el arrendamiento de vivienda a persona jurídica está exento de IVA cuando en el contrato de arrendamiento se especifica la persona física concreta que la va a ocupar.

No se incluirá en el ámbito de la exención aquel contrato por el que se faculta al arrendatario a designar a las personas que vayan a ocupar la vivienda, pues en ese caso tendría lugar una cesión o subarriendo que impedirían la aplicación de la exención. Por tanto, a efectos de la exención es necesario que el contrato contemple expresamente la persona que utilizará la vivienda, de manera que se impida la cesión a distintas personas de manera discontinua o por periodos inferiores al fijado en el contrato de arrendamiento.

Esta interpretación continúa la misma línea que la Resolución Nº 5138/2013, de 8 de septiembre de 2016, en la cual el Tribunal adopta el mismo criterio que ya habían expresado distintos Tribunales Superiores de Justicia y que permite aplicar en IRPF la reducción del 60% por arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda cuando, siendo el arrendatario una persona jurídica, quede acreditado que el inmueble se destina a la vivienda habitual de una persona física”.

Fuente: REAF-REGAF

 

Audalia Nexia acude al Business Group Meeting organizado por Nexia International

conference-nexia-berlinVictor y Santiago Alió, socios directores de Audalia Nexia y Borja Prieto, director del área de asesoría laboral, han asistido a un Business Group Meeting organizado por Nexia International, décima organización auditora y consultora a nivel mundial a la que pertenece Audalia Nexia.

En el encuentro, celebrado en Berlin, se han tratado temas de fiscalidad internacional, tanto indirecta (IVA) como directa (sociedades), y de movilidad internacional de expatriados (IRNR-S.Social).

En esta sesión Santiago ha participado en una ponencia sobre el caso DELL en España. El Tribunal Supremo ha establecido el pasado 2016 de julio que DELL Irlanda, que facturaba directamente a los clientes en España, dejando sin tributar las operaciones en España, con excepción de las comisiones que pagaba a su filial DELL España, tenía un establecimiento permanente en España, a pesar de tener una empresa filial en España, que actuaba como comisionista. La dependencia del agente comisionista y el establecimiento de un lugar fijo de negocios, han sido los conceptos que se han interpretado por el alto tribunal como probados, en contra de lo alegado por DELL en base a los contratos formales de comisionista independiente y la literalidad del artículo 5 del Convenio para evitar la Doble imposición.

España es el primer país en interpretar de forma substancial y no literal, el marco del Convenio para evitar la doble imposición, y se anticipa así a la implantación de las clausulas anti-elusión a través de estructuras internacionales que la OCDE está estableciendo a través de Base Erosion and Profit Shifting (BEPS).

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Real decreto-ley 20/2012: Modificaciones con respecto al IVA

El pasado 13 de julio fue aprobado el Real Decreto-Ley 20/2012, que recoge el incremento en los tipos de IVA que tanto ha dado que hablar. Pasamos a comentar las modificaciones más importantes que este Real Decreto produce en
el citado impuesto, las cuales entran en vigor el próximo 1 de septiembre:

Tipo de IVA general pasa del 18% al 21%

Además, determinados productos que tributaban hasta ahora con el tipo reducido pasan a hacerlo también al tipo general como son: flores y plantas ornamentales, servicios mixtos de hostelería, espectáculos, discotecas, salas de fiesta, barbacoas u otros análogos, entrada a teatros, circos, cines y demás espectáculos, servicios prestados por artistas personas físicas, servicios funerarios, servicios de peluquería, servicios de televisión digital, adquisición de obras de arte, etc.

Tipo de IVA reducido pasa del 8% al 10%.

Este tipo es el que se aplica a alimentos, a excepción de los productos básicos o de primera necesidad, aguas, medicamentos para uso animal, gafas graduadas y lentillas, viviendas, servicios de hostelería y restaurante, entrada a bibliotecas y museos, determinadas obras de renovación y reparación de viviendas, obras de construcción o rehabilitación de viviendas, etc.

Además, se modifica el porcentaje de los materiales aportados en las obras de renovación y reparación realizadas en viviendas para que estas tributen con el tipo reducido. Se establece que esta entrega de materiales no debe exceder del 40% cuando antes era del 33%. Lo que no varia son el resto de requisitos que deben cumplir estas obras, que recordamos:

– Que el destinatario sea comunidad de propietarios o persona física que no actúe como empresario o profesional y utilice la vivienda para su uso particular.

– Que la construcción o rehabilitación de la vivienda a que se refieren las obras haya concluido al menos dos años antes del inicio de estas últimas.

 Tipo de IVA superreducido no se modifica, sigue siendo del 4%.

Este tipo es el que se aplica a bienes y servicios de primera necesidad: pan, leche, quesos, huevos, frutas, verduras, libros, periódicos, medicamentos para uso humano, vehículos para personas de movilidad reducida, prótesis, viviendas de
protección oficial, servicios de teleasistencia a personas en situación de dependencia, etc.

Se mantiene a este tipo la entrega de viviendas, sin embargo a partir del 1/01/2013 pasará a ser del 10%. El Real Decreto-Ley 9/2011, de 19 agosto, estableció el tipo del IVA 4% para la entrega de viviendas y sus anexos hasta el 31/12/2011. El Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, en su Disposición Final Quinta, prorrogó ese IVA 4% hasta el 31/12/2012. Ahora, el nuevo Real Decreto-ley 20/2012 no deroga esa disposición por lo que se seguirá aplicando IVA 4% para la entrega de viviendas hasta 31/12/2012.

También se modifican los tipos del régimen especial de recargo de equivalencia:

* 5,2% para el tipo general (antes era del 4%)
* Del 1% se pasa al 1,4% para la tipo reducido (antes era del 1%)
* El supereducido se mantiene en el 0,5%

Se cambian también las compensaciones del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, que pasan del 10 y 8,5 por ciento al 12 y 10,5 por ciento, respectivamente.

Confiamos que estos recordatorios de los principales cambios ayuden a aplicar adecuadamente los nuevos tipos de IVA desde el 1 de septiembre.

 Gema Gutiérrez es Asesora Fiscal del Área de Asesoría

Más fútbol y menos IVA

Además de ganar en los campos de fútbol, alzar la Eurocopa puede traer algunas buenas noticias. El impacto económico de aquellos países que se proclaman campeones en un evento internacional de fútbol es de un crecimiento adicional del PIB del 0,7%, según un estudio realizado por el banco ABN AMRO.

El año 2011 la economía española creció precisamente un 0,7% lo que supuso un incremento de 22.041 millones de euros. Recordemos que el PIB puede calcularse a través de tres procedimientos:

1. Método del gasto.
2. Método de la oferta o del valor agregado.
3. Método de la distribución o del ingreso. En este último caso es PIB = salarios + rentas + beneficio + amortizaciones + (impuestos indirectos – subsidios)

El IVA, por tanto, es un sumando del PIB en este último método de cálculo, por lo que su incremento aporta crecimiento al PIB.

En 2011 en España se recaudaron 31.712 millones de euros en concepto de IVA. Es decir, ganar un campeonato internacional de fútbol aporta al PIB, a través del crecimiento económico, prácticamente el 80% de lo que supone la recaudación total por IVA.

Analicemos ahora el posible incremento del IVA, que en estos momentos se encuentra en análisis por parte del Gobierno de España.

Según un reciente estudio publicado por FUNCAS (Fundación de Cajas de Ahorros) Si la subida del IVA fuera de dos puntos sólo en el reducido (hasta el 10 %) y en el normal (hasta el 20 %), la recaudación del IVA aumentaría en el primer caso un 3,99 % y en el segundo un 7,3 %. Por tanto, subir dos puntos el IVA aportaría 4.020,9 millones de euros, tan sólo un 18,24% de lo que, según ABN AMRO, supondrá para España haber ganado la Eurocopa.

Parece que sale más a cuenta ganar campeonatos internacionales de fútbol que aumentar el IVA… Así que ya sabéis… ¡A por el MUNDIAL DE BRASIL!

* Conchita Aguilar es Directora en el Área de Asesoria

Reforma en el pago del IVA

El pasado 20 de marzo, el ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, Cristóbal Montoro, anunció la próxima aprobación de la Ley de Emprendedores, y entre las principales novedades de la norma, Montoro destacó la reforma en el pago del IVA

“En breve las pequeñas empresas dejarán de pagar el IVA antes de cobrar la factura al cliente”

Montoro comentó que este mecanismo empezará por las pymes y autónomos que sean proveedores de bienes y servicios de las Administraciones Públicas y se desarrollará gradualmente para evitar un incremento de fraude.

Se trata de una medida sustancial que viene a paliar el principal problema de los emprendedores y las pymes en general, que es el de la liquidez.

La futura Ley de Emprendedores incluirá también otras medidas de calado como incentivos fiscales a la generación de puestos de trabajo. El fin último, según dijo el ministro, es la vuelta a la creación de empleo y el crecimiento del PIB en el menor tiempo posible.

*Francisco Cosano es Asesor Senior en el Área de Asesoría

A vueltas con el IVA y las Retribuciones en Especie

De todos es sabido la buena aceptación que los planes de retribución flexible están teniendo entre  las empresas españolas, siendo ya un 44% de las mismas las que optan por este ventajoso sistema retributivo que ha contado hasta la fecha con el beneplácito de la autoridad fiscal.

No obstante y siguiendo la corriente filosófica de Heráclito de “todo cambia y nada permanece”, el  23 de marzo de 2011, la Dirección General de Tributos modifica el criterio aplicado hasta la fecha en relación con el tratamiento del IVA de las retribuciones en especie mediante  consulta vinculante V0745-2011. Esta consulta, que misteriosamente desapareció durante la última semana del mes mayo de la página web de la DGT, se adaptaba una sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 29 de julio de 2010, en relación al caso Astra Zeneca de Reino Unido.

La desaparecida consulta de tributos establecía que las empresas con sistemas de retribución flexible deberán repercutir el IVA a sus empleados por el importe de las retribuciones en especie que se percibían en sustitución de retribución dineraria, por considerar que se tratan de una operación realizada a título oneroso.

Es evidente que este cambio de criterio provocó gran impacto en el mundo empresarial por desincentivar claramente los planes de retribución flexible al dejarlos sujetos al IVA, sobre todo en aquellos sectores cuya actividad está exenta de IVA (seguros, medicina, servicios financieros).

Pero el culebrón continúa,  y como ya hemos dicho,  la citada consulta es “retirada de la página web para su ajuste”. ¿Quién ha hablado de seguridad jurídica?

Ha tenido que pasar un mes para que la Dirección General de Tributos vuelva a pronunciarse sobre el tema y creedme, la verdad es que la espera ha merecido la pena, Tributos se lo ha “currado”. Con fecha 30 de mayo de 2011 la DGT ha evacuado la consulta V1379-11, que ha sido publicada en la página web en las última semanas del mes de junio. Son ocho páginas de consulta con continuas remisiones a Sentencias del TSJUE, en la que Tributos confirma el cambio de criterio en el tratamiento de las retribuciones en especie en materia de IVA.

Así la consulta vuelve a pronunciarse en el mismo sentido al establecer  que la retribución en especie que suponga un cambio en la composición del sistema retributivo sustituyendo retribución dineraria por no dineraria constituye una retribución onerosa sujeta a IVA.

Esta interpretación afecta a las cesiones de uso de vehículo, de vivienda de equipos informáticos que las empresas concedan a sus trabajadores.

Resumiendo, esta consulta va a suponer que muchas empresas se vean obligadas a revisar y replantear sus sistemas de retribución flexible por la posible pérdida de ventajas fiscales para sus empleados y que otras tantas no tomen la decisión de implantar este tipo de sistema retributivo por el sobrecoste generado en su implantación, sin olvidarnos del alto grado de incertidumbre generado en cuanto a la posibilidad de aplicación retroactiva del nuevo criterio

* Marta González es Gerente del Área de Asesoría

Efectos Fiscales de la Historia


No siendo suficiente la complejidad de los impuestos establecidos a nivel nacional (impuesto sobre sociedades, IVA, IRPF, etc.), en el panorama fiscal español tienen cabida en algunos territorios diversas especialidades derivadas de circunstancias históricas, y que siguen aún vigentes a día de hoy. Este es el caso del IGIC, Impuesto General Indirecto Canario, que se aplica en las Islas Canarias con la misma finalidad con que en la península y Baleares se aplica el IVA.

 
Las Islas Canarias fueron incorporadas a la corona de Castilla en 1.496. A partir de ese momento desde la Península se trató de fomentar su desarrollo económico, siendo uno de las medidas más importantes la aprobación del Real Decreto del 11 de julio de 1852, donde se eliminaron para Canarias los aranceles existentes en el resto de España para compensar el perjuicio que producía a la economía insular la lejanía del resto de territorios españoles. A partir de aquí, diversas leyes instauradas en el territorio han seguido la misma línea, como la Ley de Cabildos de 1.912 que estableció la financiación de las islas mediante impuestos locales inferiores a los del resto del territorio español.

Estos privilegios fiscales han sobrevivido incluso a las modificaciones en la legislación española derivadas de los cambios políticos que atravesó el país durante el pasado siglo, como la firma de la Constitución Española y el Estatuto de Autonomía de Canarias, firmado en 1982. Tanto es así que la exigencia de armonización en la tributación indirecta exigida por la CE como consecuencia de la integración de España en la misma, tuvo como consecuencia la exclusión de Canarias de los territorios de aplicación del IVA comunitario y la exigencia de creación de un impuesto similar al IVA (el actual IGIC), en lugar de la unificación tributaria a nivel nacional y la abolición de los beneficios establecidos hace más de 150 años.

Esto da lugar a que a la hora de realizar operaciones con las Islas Canarias, entre otras cosas, éstas se consideren a efectos de IVA como importaciones o exportaciones, y que al soportar una empresa establecida en península o Baleares cuotas de IGIC por facturas recibidas de sujetos pasivos de este impuesto, se vea obligada a solicitar su devolución como si se tratara de cuotas de IVA repercutidas por proveedores de otros países de la Unión Europea“.