Novedades en materia de precios de transferencia

logo-audalia-nexia-2017Tras la publicación de la nueva Ley y el nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, se han incorporado modificaciones sustanciales respecto a la situación actual en relación con la información y documentación a aportar por las entidades y las operaciones vinculadas, haciéndose eco de las conclusiones que se vienen adoptando en el denominado Plan de acción «BEPS», esto es, el Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios, que se elabora en el ámbito de la OCDE.

Desde Audalia Nexia podemos ayudarte a conocer el impacto de dichas medidas y así poder dar cumplimiento a las obligaciones en materia de precios de transferencia para ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2015.

Las novedades más significativas son las siguientes:

En relación con la documentación específica a elaborar por las entidades afectadas, cabe destacar que tendrá un diverso contenido según su importe neto de la cifra de negocios, y no será necesaria en relación con determinadas operaciones. Esta documentación específica es objeto de un detallado desarrollo reglamentario por el que se abren tres posibles tipos de documentación específica:

  • Modelo normalizado: Para contribuyentes cuyo INCN (según Art.101 LIS) sea inferior a 10 millones de euros.
  • Documentación simplificada: Para contribuyentes cuyo INCN (según Art.101 LIS) sea inferior a 45 millones de euros.
  • Documentación completa: Para contribuyentes cuyo INCN (según Art.101 LIS) sea superior a 45 millones de euros.

Para aquellas entidades cuya cifra de negocios a nivel consolidado sea superior a 750 millones de euros, se introduce como novedad a partir de los períodos impositivos iniciados el 1 de enero de 2016, la información país por país.

Además es novedosa la restricción del perímetro de vinculación en el ámbito de la relación socio-sociedad, la eliminación de la jerarquía de métodos de valoración de las operaciones o el establecimiento de reglas específicas de valoración para las operaciones de los socios con las sociedades profesionales.

Se ha introducido un régimen sancionador menos gravoso, así como la ampliación de los efectos de los acuerdos previos de valoración a ejercicios anteriores no prescritos.

*Verónica Atance es Senior Tax Advisor en el Área de Asesoría